Hur bokför man mäklararvodet vid försäljning av fastighet i företag?

När ett företag säljer en fastighet eller bostad och anlitar en mäklare är mäklararvodet en del av de direkta försäljningskostnaderna. Kostnaden bokförs i samband med försäljningen och påverkar företagets skattemässiga resultat genom att minska reavinst eller öka en eventuell förlust.

I den här artikeln går vi igenom hur du bokför mäklararvodet, hur det påverkar kapitalvinsten, vilka konton som är aktuella enligt BAS-kontoplanen, samt vad du behöver tänka på enligt regelverken för både K2- och K3-företag.

Bokföring av mäklararvode – huvudprincip

Mäklararvodet ses som en försäljningskostnad och bokförs normalt i kontogrupp 63 (försäljningskostnader) eller kontogrupp 69 (övriga externa kostnader), beroende på företagets kontoplan och redovisningsprinciper.

Exempel på enkel bokföring när arvode betalas direkt:

• Debet: 6990 – Övriga externa kostnader (alternativt 6351 – Mäklararvoden om man vill särredovisa)
• Kredit: 1930 – Företagskonto (utbetalning)

Vill man koppla arvodet direkt till den sålda fastigheten (t.ex. för att justera realisationsresultatet), kan kostnaden i stället bokföras som en justering av vinst vid försäljning, t.ex. mot konto 7973 – Förlust vid avyttring av anläggningstillgångar.

Redovisning i samband med försäljning av fast egendom

Om företaget säljer en fastighet som är bokförd som en anläggningstillgång, ska försäljningsresultatet (vinst eller förlust) redovisas i bokföringen. Mäklararvodet räknas då som en direkt försäljningskostnad som minskar det redovisade överskottet:

Exempel:

• Bokfört värde fastighet: 4 000 000 kr
• Försäljningspris: 5 000 000 kr
• Mäklararvode: 150 000 kr
• Bokförd reavinst: 850 000 kr (efter att arvodet dragits av)

Moms på mäklararvodet – vad gäller?

Mäklararvode är normalt momspliktigt, vilket innebär att det faktureras med 25 % moms. Men avdragsrätten för moms beror på vilken typ av fastighet det handlar om:

• Avdragsgill moms: Om fastigheten är momspliktig, t.ex. en lokal som omfattas av frivillig skattskyldighet.
• Ej avdragsgill moms: Om fastigheten är en privatbostadsfastighet eller näringsfastighet utan momsplikt.

Vid osäkerhet – rådfråga alltid revisor eller skattekonsult innan moms redovisas eller avdras.

Vad gäller vid försäljning av lagerfastigheter eller byggprojekt?

Om fastigheten är en lagerfastighet (exempelvis ett nybyggt flerbostadshus i ett byggbolag), redovisas både intäkten från försäljningen och mäklararvodet som en del av varuförsäljning och direkt kostnad. Här bokförs arvodet som en typisk försäljningskostnad, exempelvis på konto 6351 – Mäklararvoden.

Bokföring enligt K2 och K3

För K2-företag (BFNAR 2017:3):

• Mäklararvodet hanteras som en del av realisationsresultatet.
• Bokförs inte som egen kostnad i resultaträkningen.
• Redovisas tillsammans med vinst/förlust i årsredovisningens noter eller som justering av försäljningspris.

För K3-företag (BFNAR 2012:1):

• Mäklararvodet kan redovisas separat som transaktionskostnad i bokslut och not.
• Det minskar det redovisade försäljningspriset.
• Om fastigheten är komponentuppdelad, kopplas arvodet till helheten, inte till enskild komponent.

Bokföring av mäklararvode – exempel i olika situationer

Tips för korrekt hantering:

• Använd konto 6351 om du vill särskilja mäklararvoden från andra externa kostnader.
• Kontrollera om fastigheten är momspliktig eller momsfri, särskilt vid lokalfastigheter.
• Periodisera kostnader korrekt om fakturan kommer före försäljningen är bokförd.
• Ange mäklararvodet som en kostnad i samband med bokföring av realisationsresultat (t.ex. vid försäljning av anläggningstillgång).

Sammanfattning

• Mäklararvodet bokförs som en direkt försäljningskostnad i samband med fastighetsförsäljning.
• Kostnaden minskar det skattemässiga resultatet och används i beräkningen av kapitalvinst eller förlust.
• Moms på arvodet är avdragsgill endast vid momspliktiga fastigheter.
• Särskilda redovisningsregler gäller beroende på om fastigheten är en anläggningstillgång, lagerfastighet eller privatbostadsfastighet.
• Företag som följer K2- eller K3-regelverket hanterar arvodet något olika – följ det regelverk som gäller för ditt företag.
• Vid större försäljningar eller oklarheter kring moms och redovisning – rådgör med revisor eller redovisningskonsult.

Vanliga frågor:

Hur bokförs mäklararvodet vid försäljning av en fastighet?

Som en direkt försäljningskostnad – vanligtvis i kontogrupp 63 eller 69, t.ex. konto 6351 eller 6990.

Påverkar mäklararvodet vinsten?

Ja, arvodet minskar reavinsten eller ökar en eventuell förlust vid försäljning.

Kan jag dra av moms på mäklararvodet?

Endast om fastigheten är momspliktig, t.ex. kommersiella lokaler med frivillig skattskyldighet. Ej avdragsgill vid privatbostäder.

Vilket konto ska jag använda?

Använd t.ex. 6351 (Mäklararvoden) om du vill särredovisa kostnaden, annars 6990 (Övriga externa kostnader).

Vad gäller om arvodet faktureras före försäljningen?

Då kan du bokföra det som en förutbetald kostnad på konto 1790, och flytta det till kostnad vid försäljning.

Hur bokförs arvode för lagerfastigheter?

Bokförs som en direkt försäljningskostnad i varuförsäljningen, ofta på konto 6351. Moms är normalt avdragsgill.

Hur skiljer sig bokföring enligt K2 och K3?

Enligt K2 ingår mäklararvodet i realisationsresultatet, medan det enligt K3 kan redovisas separat som transaktionskostnad.

Hur hanteras provisionsbaserat arvode?

Kostnaden bokförs först vid betalning – på t.ex. 6351 eller 6990 – och moms redovisas då, om tillämpligt.